使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。請計算該企業(yè)2012年應繳納的印花稅。

分析流轉稅的處理(計算過程及結果四舍五入保留兩位小數(shù))： (1)當月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。 (2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質量問題被退回。 (3)將上月購進的成本為15000元小家電用于職工福利。 (4)本月購進貨物28000元用于對災區(qū)捐贈(同類產品售價為30000元)。 (5)商場內設獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。 (6)當月向某供貨方收取進場費100000元。

的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務處理意見，相關業(yè)務如下： (1)本月從國營農場購進免稅農產品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元；運輸農產品支付運費10000元、裝卸費20000元，并取得運費發(fā)票，該批農產品的60%用于商場內的餐飲中心，40%用于對外銷售。 (2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。 (3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務處理為： 借：其他應付款——押金 10000 貸：其他業(yè)務收入 10000 (4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。 (5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇： 方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。) 要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。 (1)針對業(yè)務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。 (2)針對業(yè)務(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。 (3)針對業(yè)務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。 (4)針對業(yè)務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。 (5)針對業(yè)務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)

及附加。(各步驟計算結果保留小數(shù)點后兩位) 資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務師事務所對該企業(yè)4月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料： (1)外購一批生產用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運輸發(fā)票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業(yè)會計處理為： 借：周轉材料 20379 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3421 貸：銀行存款 23800 審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關會計處理。 (2)從農業(yè)生產者手中收購糧食，開具稅務機關監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為： 借：原材料 44247.79 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5752.21 貸：應付賬款 50000 (3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為： 借：銷售費用 17550 貸：主營業(yè)務收入 15000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2550。 借；營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應交稅費——應交消費稅 4000 (4)單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結算。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款 20000 貸：其他應付款 20000 (5)生產車間，將生產中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金 11700 貸：生產成本 11700 (6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務的會計處理為： 借：應收賬款 66690 貸：主營業(yè)務收入 57000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9690 借：營業(yè)稅金及附加 26400 貸：應交稅費——應交消費稅 26400 (7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務處理為： 借：其他應付款 10000 貸：銀行存款 11700 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -1700 其他情況說明： (1)本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。 (2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。 (3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認證通過。假設不考慮抵扣期限的問題。 (4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。

經營租賃合同，約定租賃期限2年，設備租賃費為每年30萬元，每年3月1日預收當年的租賃費用；該公司與B公司簽訂的合同約定：B公司將其電信設備以1690萬元的價格銷售給融資租賃公司，之后，該融資租賃公司將該設備租賃給B公司，租賃期限10年，設備租賃費為每年272萬元，每年4月1日支付當年的租賃費用，租賃期結束后該設備歸B公司所有。 問題： (1)該融資租賃公司如何繳納流轉稅、企業(yè)所得稅? (2)B公司銷售電信設備的行為如何納稅? (3)A公司、B公司支付的租賃費在計算應納稅所得額時是否可以扣除?

規(guī)模納稅人，納稅人識別號為 210211610450116。因為市場前景看好，2008年銷售收入達到120萬元。為應對企業(yè)高速成長對資金的需求，股東會于2008年12月20日通過增加注冊資本150萬元的決議，并于2009年 1月5日辦理工商登記變更手續(xù)。2009年1月德信公司委托注冊稅務師代為上述涉稅業(yè)務。

(1) 注冊稅務師可承辦哪些具體涉稅業(yè)務；

(2) 具體說明上述業(yè)務的操作要點。

經營情況如下：

(1) 2008年12月購進一臺安全生產專用設備，其中一臺支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元。(2009年1月1日前，固定資產進項稅不予抵扣)

(2) 全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。

(3) 與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權，合同約定乙企業(yè)應于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經有關部門批準，企業(yè)在 2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。

(4) 全年銷售產品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。

(5) 產品銷售成本1500萬元。

(6) 發(fā)生銷售費用560萬元。

(7) 發(fā)生財務費用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月向其他企業(yè)借款的300萬元，合同約定的利率為6%，企業(yè)以對方開具的收條和借款協(xié)議作為原始憑證入賬。

(8) 發(fā)生管理費用593萬元(不包括業(yè)務(3)中應納城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務招待費25萬元、補繳上年的所得稅稅款9萬元，企業(yè)違反環(huán)境保護被罰款400萬元。

(9) 營業(yè)外支出反映業(yè)務：通過紅十字會向南方雪災捐資30萬元；由于管理不善，產品被盜，損失的產品生產成本50萬元，經測算，產品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，此損失已經稅務機關認可。

(10) 已在成本費用中列支的工資總額500萬元。

(11) 投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元；國債利息收入50萬元。

其他資料：① 實際發(fā)生了福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得《工會經費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經費支出20萬元。

② 企業(yè)組織員工為汶川地震災區(qū)捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資中的50%捐贈給災區(qū)，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。企業(yè)將上述款項劃轉給中國紅十字會用于捐贈。

③ 經稅務機關核定，工資支出為合理支出。

④ 企業(yè)生產成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。

要求：

(1) 作為注冊稅務師代為計算企業(yè)的所得稅。并闡述稅前扣除政策。

(2) 分析其他資料②中企業(yè)應扣繳個人所得稅，并闡述相關政策。

下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的有( )。

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解體

C.稅務師事務所被注銷資格

D.稅務師事務所因經營不善破產

E.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務