A.1至3
B.1至5
C.1至7
D.1至9
第1題
A.100小時、300小時、600小時、1000小時和1500小時
B.150小時、200小時、600小時、1000小時和1500小時
C.200小時、300小時、600小時、1000小時和1500小時
第2題
甲公司有關商譽及其他資料如下:
(1)甲公司在2011年12月1日,以1600萬元的價格吸收合并了乙公司。在購買日,乙公司可辨認資產的公允價值為2500萬元,負債的公允價值為1000萬元,甲公司確認了商譽100萬元。乙公司的全部資產劃分為兩條生產線——A生產線(包括有X、Y、Z三臺設備)和B生產線(包括有S、T兩臺設備),A生產線的公允價值為1500萬元(其中:X設備為400萬元、Y設備500萬元、Z設備為600萬元),B生產線的公允價值為1000萬元(其中:S設備為300萬元、T設備為700萬元),甲公司在合并乙公司后,將兩條生產線認定為兩個資產組。兩條生產線的各臺設備預計尚可使用年限均為5年,預計凈殘值均為0,采用直線法計提折舊。
(2)甲公司在購買日將商譽按照資產組入賬價值的比例分攤至資產組,即A資產組分攤的商譽價值為60萬元,B資產組分攤的商譽價值為40萬元。
(3)2012年,由于
A.B生產線所生產的產品市場競爭激烈,導致生產的產品銷路銳減,因此,甲公司于年末進行減值測試。
(4)2012年末,甲公司無法合理估計
A.B兩生產線公允價值減去處置費用后的凈額,經估計
A.B生產線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率,計算確定的
A.B生產線的現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。甲公司無法合理估計X、Y、Z和S、T的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
要求:
第3題
(2)4月30日,以資本公積轉增股本300萬元。
(3)8月1日,通過支付銀行存款方式取得同一集團甲公司80%的股權,甲公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1000萬元,支付銀行存款500萬元。
(4)9月30日,將一項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產,重分類日該金融資產公允價值為150萬元,持有至到期投資"成本"明細100萬元,"利息調整"借方余額25萬元。
(5)12月31日,按照2010年年初制定的一項以權益結算的股份支付計劃,計算出本年應確認的費用200萬元。
要求:(1)根據(jù)資料(1)、(2),計算2011年6月30日提供半年度資產負債表時,各所有者權益項目的余額。
(2)根據(jù)資料(3)、(4)、(5),分別計算大河公司下半年發(fā)生的業(yè)務對各所有者權益項目的影響金額(假定盈余公積提取比例為10%)。
第4題
(1)19×1年發(fā)生虧損28萬元。
(2)19×2年接受捐贈資產一項,其價格為100萬元。當年實現(xiàn)凈利潤180萬元,用于彌補上年虧損28萬元,提取盈余公積60萬元,分出利潤80萬元(各投資者均在當期收到分得的利潤,下同)。
(3)19×3年實現(xiàn)凈利潤600萬元,提取盈余公積270萬元,分出利潤300萬元。
(4)19×4年實現(xiàn)凈利潤680萬元,提取盈余公積250萬元,分出利潤400萬元。
(5)19×5年,該生產企業(yè)從盈余公積中轉增資本50萬元。當年實現(xiàn)凈利潤840萬元,提取盈余公積300萬元,分出利潤500萬元。
要求:計算19×1年至19×5年,A公司在權益法核算的情況下,對該生產企業(yè)的各年投資收益及各年未“長期投資”的帳面余額。
第5題
(1)A公司于2×12年1月1 日以銀行存款取得B公司10%的股權,成本為640萬元,A公司根據(jù)金融工具確認和計量準則將其確認為可供出售金融資產。2×12年年末該金融資產的公允價值為1000萬元。
(2)2×13年7月1日,A公司又以2940萬元的價格取得B公司20%的股權,當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為15000萬元。取得該部分股權后,按照B公司章程規(guī)定,A公司能夠派人參與B公司的生產經營決策,將該投資改為長期股權投資并采用權益法核算。當日原10%股權投資的公允價值是1240萬元。
2× 13年7月1日,B公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外,其他資產的公允價值和賬面價值相等。該批存貨的公允價值為300萬元,賬面價值為200萬元,2×13年B公司將上述存貨對外銷售80%,剩余存貨在2×14年全部對外銷售。
(3)2×13年下半年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,持有的可供出售金融資產公允價值變動增加300萬元,其他所有者權益變動增加250萬元。
(4)2×13年11月B公司向A公司銷售一批商品,售價為100萬元,成本為60萬元(未計提存貨跌價準備),A公司購入后將其作為存貨核算,至2×13年12月31日,A公司尚未將上述商品對外出售,2×14年A公司將上述商品全部對外出售。
(5)2×14年B公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元,宣告并支付現(xiàn)金股利600萬元,未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。
假定:
(1)不考慮所得稅的影響。
(2)除上述事項外,不考慮其他交易和事項。
要求:
(1)編制2 × 12年A公司對B公司投資的會計分錄。
(2)編制2×13年A公司對B公司投資的會計分錄。
(3)編制2×14年A公司對B公司投資的會計分錄。
第6題
A.國家稅收應收未收的稅款600萬元全部界定為國家股
B.各種減免稅形成的資產400萬元全部界定為國家股
C.列為“國家扶持基金”的減免稅部分300萬元界定為國家股
D.其他減免稅部分100萬元界定為企業(yè)資本公積金
第7題
第8題
A公司有關商譽及其他事項的資料如下。 (1)2009年12月1日,A公司以1600萬元的價格吸收合并了非關聯(lián)方的甲公司。在購買日,甲公司可辨認資產的公允價值為2500萬元,負債的公允價值為1000萬元,A公司確認了商譽100萬元。甲公司的全部資產劃分為兩條生產線:A生產線(包括有×、Y、z三臺設備)和B生產線(包括有S、T兩臺設備),A生產線的公允價值為1500萬元(其中:×設備為400萬元、Y設備為500萬元、Z設備為600萬元),B生產線的公允價值為1000萬元(其中:S設備為300萬元、T設備為700萬元),A公司在合并甲公司后,將兩條生產線認定為兩個資產組。兩條生產線的各臺設備預計尚可使用年限均為5年,預計凈殘值均為0,采用直線法計提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象,A公司無法合理估計A、B生產線公允價值減去處置費用后的凈額,經評估計算確定的未來4年A、B生產線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。 (2)A公司于2009年1月1日以1600萬元的價格購入乙公司80%的股權,購買日乙公司可辨認資產公允價值為1500萬元,不存在負債和或有負債等。合并前雙方不存在關聯(lián)方關系。假定乙公司所有資產被認定為-個資產組,且所有可辨認資產均未發(fā)生減值跡象;該資產組包含商譽,需要至少于每年年末進行減值測試。2010年末,乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產賬面價值為1350萬元,乙公司資產組的可收回金額為1500萬元。 A公司根據(jù)上述有關資產減值測試資料,進行了如下會計處理: (1)認定資產組或資產組組合 ①將吸收合并的商譽(100萬元)、A生產線和B生產線認定為-個資產組組合; ②將控股合并商譽(400萬元)與乙公司認定為-個資產組乙。 (2)2010年末確定賬面價值及可收回金額 ①包含商譽的A資產組的賬面價值為1260萬元,A資產組可收回金額為1000萬元;包含商譽的資產組B的賬面價值為840萬元,B資產組的可收回金額為820萬元。 ②包含商譽的資產組乙調整少數(shù)股東權益后的賬面價值為1850萬元,可收回金額為1500萬元。 (3)2010年末計提資產減值損失 ①吸收合并甲公司形成的商譽計提的減值金額為60萬元; ②生產線A應計提的減值金額為200萬元; ③生產線B應計提的減值金額為20萬元; ④控股合并乙公司的商譽,在合并報表中應該計提的減值金額為350萬元。 要求: (1)說明資產組認定的依據(jù),并根據(jù)上述資料中的會計處理(1)判斷A公司關于資產組的認定是否正確。 (2)根據(jù)上述資料中的會計處理(2)和(3),分析,判斷A公司的處理是否正確;如不正確,請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示)
第9題
(1)20×2年12月甲公司經房產中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經營租賃合同,約定租賃期自20×3年1月1日起3年,每年租金300萬元,免除第一年前兩個月租金,甲公司于租賃期開始日支付中介機構介紹費用50萬元,于當年末支付租金金額250萬元,甲公司處理如下:
借:銷售費用 300
貸:銀行存款 300
(2)甲公司20×3年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃,支付給員工。上述股份支付計劃自20×1年開始實施,協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務滿三年,即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經確認的成本費用為840萬元。甲公司的處理如下:
借:庫存股 200
資本公積——股本溢價 800
貸:銀行存款 1000
(3)甲公司20×2年12月1日向其關聯(lián)方A公司銷售產品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元,至當年年末尚未收到貨款。甲公司對應收賬款壞賬準備的計提政策為:非關聯(lián)方關系企業(yè)應收賬款的計提比例為10%,有關聯(lián)方關系的企業(yè)應收賬款的計提比例為5%。審計人員了解到:A公司20×2年末發(fā)生財務困難,根據(jù)資料當時財務人員估計甲公司應收A公司款項中的40%無法收回;至20×3年末,此賬款依舊未收回,當時財務人員估計無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認為應對關聯(lián)方賬款按照5%的比例計提壞賬,所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理:
借:資產減值損失 30
貸:壞賬準備 30
(4)20×3年甲公司購入一項交易性金融資產,當年其價值發(fā)生大幅度下降,甲公司為避免其對企業(yè)利潤的影響,于9月30日將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產。重分類日,交易性金融資產的賬面價值為1400萬元(其中成本明細1800萬元,公允價值變動貸方余額400萬元),公允價值為1300萬元。重分類日,甲公司處理如下:
借:可供出售金融資產 1300
資本公積 100
貸:交易性金融資產 1400
借:資本公積 400
貸:公允價值變動損益 400
此資產當年末公允價值為1400萬元,期末對其確認公允價值變動并計入資本公積。
(5)甲公司20×3年確認了其他綜合收益600萬元,具體包括以下內容:①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并,長期股權投資入賬價值與付出對價的賬面價值產生貸方差額200萬元;②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產形成利得300萬元;③因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動的稅后凈額100萬元。
(6)其他資料:
①甲公司適用的增值稅稅率為17%。
②不考慮除增值稅以外的相關稅費。
<1>、根據(jù)資料(1)至(4)逐項判斷甲公司的處理是否正確,若正確,請說明理由;若不正確,作出相關調整分錄。
<2> 、根據(jù)資料(5),判斷甲公司確認的其他綜合收益的金額是否正確,若不正確,說明理由。
第10題
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